大地电气答精选层审查问询函，客户合作稳定性(2) - 电气传动杂志社投稿

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大地电气答精选层审查问询函，客户合作稳定性(2)

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摘要：

(2)被全国股转公司及江苏证监会采取自律监管措施2018年5月30日，公司披露会计差错更正公告，因以前年度部分会计科目报表项目核算不准确，对公司相关会计科目、报表项目予以追溯调整，据此调整影响2016年当期净利润-1,478.09万元，调整前2016年净利润3,386.77万元，调整后2016年净利润1,908.68万元，调整比例为-43.64%;累计调整影响2016年期末净资产-4,844.04万元，调整前2016年期末净资产15,660.16万元，调整后2016年期末净资产10,816.12万元，调整比例为-30.93%。

上述被采取自律监管措施的情形系因公司未及时披露年度报告或以及会计差错更正导致信息披露内容不准确，具体情况如下：

(1)未及时披露年度报告的原因

2017年末，公司根据业务发展和未来审计的需要，决定变更会计师事务所，经综合评估聘请天健会计师事务所(特殊普通合伙)为公司2017年度审计机构。

2017年12月1日，公司召开了第一届董事会第十一次会议审议通过了《关于改聘会计师事务所的议案》并提交股东大会，于2017年12月18日召开的2017年第四次临时股东大会上审议通过了该议案，变更会计师事务所已履行了相关的决策程序，程序合法合规。

天健会计师事务所接受委托，并开展相关审计工作。审计过程中要求公司对存货进行了全面盘点，在盘点过程中，公司发现以前年度存货存在核算错误以及盘亏的情况。根据存货盘点情况，对存货实际数量、账面余额及存货跌价准备进行了调整和重新确认，并对上述事项予以追溯调整，此项调整事项的工作量较大且2018年北京大地财务部门涉及人员变动，导致未能在2017年会计年度结束之日起四个月内编制并披露年度报告。

(2)上述会计差错的背景原因

因客户集中在北京周边区域，公司和子公司北京大地同时为相同客户生产产品，为方便管理，大地电气发给北京客户的产品先集中在北京大地仓库保管、配送，同时按照单价0.01元在北京大地ERP系统的暂存库入库核算(暂存库主要目的为了统计数量)，后续由于北京ERP系统未能按仓库区分核算，暂存库的产品最终发给客户时，单价0.01元的暂存库产品参与了北京大地结算库相同品种的成本核算，导致北京大地按照加权平均方法出库的成本变低，同时导致期末存货数量、成本金额的高估。

收入确认合规性及披露充分性

根据申请材料，报告期内大地电气收入确认具体方法均为“大地电气主要销售汽车线束等产品，属于在某一时点履行履约义务，于客户取得相关商品的控制权时点确认收入。根据合同约定产品已交付并经客户确认或客户已领用装车，已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。

大地电气回复：

(1)公司划分“经客户确认”“客户已领用装车”两种收入确认方式主要基于合同条款的相关约定，其中客户具有SRM等供应商信息系统，合同约定上线结算的划分为“客户已领用装车”，具体根据客户信息系统发布的装车数量及价格予以确认;合同约定收货确认或收货后对账确认的划分为“经客户确认”，具体根据客户的签收单或对账单予以确认。

客户已领用装车：部分下游客户采用准时制生产方式，要求供应链一体化，公司将产品送到整车厂或其周边的中转库内，由整车厂或第三方物流按生产所需进行准时制配送，公司根据客户生产消耗及时补充中转库存。

成套线束、发动机线束作为汽车线束中工艺难度相对较大的产品，采用上述生产方式的客户通常要求上线结算，即以车间和其他部门领用作为结算依据，因此该方式下在客户领用装车后控制权发生转移。公司按照客户合同或订单组织生产，将产品送至客户或其指定地点，客户实际领用后，产品价格已发布或取得经客户确认的结算凭据。

同时，公司与同行业可比上市公司的同类业务均属于在某一时点履行的履约义务，公司收入确认方式和同行业可比公司基本一致，例如沪光股份收入确认系领用后定期出具确认单或收货后签收确认，中马传动收入确认系根据领用后出具的结算单或验收结算，日盈电子收入确认系产品领用并装至整车后，以开票通知单的形式通知并核对无误后据此开具发票并确认收入。

可以看出可比公司领用确认收入的，除产品领用这个大前提下还有个产品价格确认的过程，具体通过确认单、结算单、发票等凭据来确认。公司的收入确认政策也是客户实际领用后，产品价格已发布或取得经客户确认的结算凭据，据此确认收入，公司收入确认方式和同行业可比公司基本一致。

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